根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。

（1）销售时；

    借：银行存款

       贷：主营业务收入

              应交税费 — 应交增值税（销项税额）

（2）如无进项税，期末将应纳增值税转入未交增值额；

    借：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）

       贷：应交税费—未交增值税

（3）缴纳增值税时；

    借：应交税费 — 未交增值税

       贷：银行存款

（4）收到退税时；

    借：银行存款

       贷：营业外收入 — 政府补助