《企业会计准则第6号 — 无形资产》要求对企业进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。开发阶段支出符合资本化条件的资本化计入无形资产成本，不符合资本化条件的费用化计入当期损益。

开发，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。考虑到开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，对于自行研发项目，开发阶段的支出满足特定条件的予以资本化，确认为无形资产，否则应当计入当期损益。

（1）符合资本化条件：

   a、开发支出发生时，

    借：研发支出 — 资本化支出

       贷：原材料

              银行存款

              应付职工薪酬

   b、当研究开发项目达到预定可使用状态时，

    借：无形资产

       贷：研发支出 — 资本化支出

（2）不符合资本化条件：

   a、开发支出发生时，

    借：研发支出 — 费用化支出

       贷：原材料

              银行存款

              应付职工薪酬

   b、期末，将开发阶段发生的支出转入当期管理费用，

    借：管理费用

       贷：研发支出 — 费用化支出