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企业应当按规定进行现金清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。对于现金清查中发现的账实不符,即现金溢缺情况,首先应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。在现金清查中发现溢余的现金,应按实际溢余的金额,借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢”科目,待查明原因后按如下要求进行处理:属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款 —— 应付现金溢余”科目;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入 —— 现金溢余”科目。
(1)批准前:
借:库存现金
贷:待处理财产损益
(2)批准后:
借:待处理财产损益
贷:营业外收入
其他应付款