《企业会计准则第6号 — 无形资产》要求对企业进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段，是指为了获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划的调查。研究阶段是探索性的，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，已经进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，不符合资产确认的条件，所以对于研究阶段的支出，全部费用化计入当期损益。

    借：研发支出 — 费用化支出

        贷：银行存款

               应付工资等

    资产负债表日，将研发支出的费用化支出结转到管理费用：

    借：管理费用

        贷：研发支出 — 费用化支出