根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税。

（1）按月或按季计提：

    借：所得税费用

       贷：应交税费 — 应交企业所得税

（2）按季缴纳所得税：

    借：应交税费 — 应交企业所得税

       贷：银行存款

（3）次年5月31日前汇算清缴，应补税额（全年应交所得税额 — 已预缴税额）：

    借：以前年度损益调整

      贷：应交税费 — 应交企业所得税

（4）缴纳税款：

    借：应交税费 — 应交企业所得税

       贷：银行存款