《小企业会计准则》第五十九条第（二）点：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。因此，正常情况下，企业按合同或协议履行完成后将商品发出或交付使用时确认收入。

且根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。”因此，收取的预收款只有在货物发出后才产生增值税纳税义务。上述企业至今没有发出货物，就不涉及增值税问题。

（1）发货时：

    借：预收账款

        贷：主营业务收入

               应交税费 — 应交增值税（销项税额）

（2）补收时：

    借：银行存款

        贷：预收账款