根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费 — 未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费 — 未交增值税”科目，贷记“应交税费 — 应交增值税（转出多交增值税）”科目。

（1）余额在贷方，表示应交而未交增值税

    借：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）

        贷：应交税费 — 未交增值税

（2）余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税

  ①采用预缴增值税方式

    借：应交税费 — 未交增值税

        贷：应交税费 — 应交增值税（转出多交增值税）

  ②不采用预缴增值税方式

        不做账务处理。