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工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目,是根据建设工程设计文件的要求,对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。工程施工下设人工费、材料费、机械费、其他直接费等四个明细。按照形象进度结转工程施工,工程施工借方余额为未完施工,表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转,则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。
工程施工核算企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利,且可按建造合同,分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。
(1)发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等;
借:工程施工 — 合同成本
贷:应付职工薪酬
原材料
(2)发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用;
借:工程施工 — 间接费用
贷:累计折旧
银行存款
(3)期(月)末,将间接费用分配计入有关合同成本;
借:工程施工 — 合同成本
贷:工程施工 — 间接费用
(4)确认合同收入、合同费用时;
借:主营业务成本
贷:主营业务收入
按其差额,借记或贷记工程施工 — 合同毛利
(5)合同完工时;
借:工程结算
贷:工程施工