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商业汇票不仅可以作为交易性票据还可以作为融资性票据。企业使用商业汇票向银行融资,我们称之为票据贴现。商业汇票贴现是指企业以未到期的商业汇票向银行申请资金融通,银行按汇票的到期金额扣除一定期间的利息后的余额支付给企业,帮助企业解决资金困难,是企业与贴现银行转让票据权利的行为。
(1)贴现企业的会计处理:
借:银行存款
财务费用
贷:短期借款/应收票据
(2)到期承兑人承兑后,贴现企业的会计处理:
借:短期借款
贷:应收票据
(3)到期承兑人无力承兑,贴现企业承兑的会计处理:
借:短期借款
贷:银行存款
借:应收账款
贷:应收票据
(4)到期承兑人无力承兑,贴现企业也无力承兑的会计处理:
借:应收账款
贷:应收票据