1、一般，企业所得税计税年度内的计提并申报缴纳的税款属于预缴性质，计提与缴纳数据一致，相应的会计分录如常处理则可。

2、至于年度内已预缴所得税及相应账务处理存在需要调整事项的，如所涉额度不大（未占用过大的资金流），一般无需急于调整，可待年度企业所得税汇算清缴时才予以调整，年度一并进行清算。

3、基于重要性原则，如所进行账务处理存在重大错误导致多计提所得税的，那么，则应依法调整账务处理（对原分录进行反冲，同时进行正确的账务处理），对于多申报预缴入库的所得税税款，一般不予办理退库，及至年度企业所得税汇算清缴时才予以清算退库。

4、如多交税款额度特别巨大影响企业资金流的，则应及时与主管税务机关沟通，书面陈述理由并申请退款。

（1）执行小企业会计准则：

    ①计提时：

              借：所得税费用

                  贷：应交税费 — 应交企业所得税　　

           ②缴税时：　　

              借：应交税费 — 应交企业所得税　　 

                  贷：银行存款　　

（2）执行新企业会计准则：

           ①计提税款时：

               借：以前年度损益调整

                   贷：应交税费 — 应交企业所得税

           ②同时调整未分配利润：

               借：利润分配 — 未分配利润

                   贷：以前年度损益调整。

           ③补交税款时：

               借：应交税费 — 应交企业所得税

                   贷：银行存款