企业在生产活动中耗用的材料费用，是根据领退料凭证，按照材料的用途归集和分配的。直接材料指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等费用"

在基本生产车间只生产一种产品的情况下，可以直接计入该种产品的成本。

在生产多种产品的情况下，材料应采用适当的分配方法计入各种产品的成本。

1、材料、燃料、动力费用分配率 = 材料、燃料、动力消耗总额÷分配标准（如产品重量、生产工时等）；

   某种产品应负担的材料、燃料、动力费用 = 该产品的重量、生产工时等×材料、燃料、动力费用分配率

2、在消耗定额比较准确的情况下，原材料、燃料也可按照产品的材料定额消耗量比例或材料定额费用比例进行分配。

    借：生产成本

           制造费用

           营业费用

           管理费用

          贷：原材料（各有关明细账）