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2019-10-24 来源：众可信财税服务 阅读(121)
小规模纳税人按月自开9万的专票是否可以享受免征附加税扣除的优惠政策？
《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号 ）文件规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
《山西省财政厅、国家税务总局山西省税务局关于转发<财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知>的通知》（晋财税〔2019〕2号）规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对我省增值税小规模纳税人减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
因此，教育费附加、地方教育附加可以享受减免，城建税需要可以减按50%缴纳。
2019年9月30日前设立的纳税人如何享受加计抵减15%？
《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号） 文件规定，2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。
上述规定条件是指：生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
小规模纳税人代开发票如何盖章？
（一）代开的是增值税普通发票，根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024 号）规定：无论使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务机关代开发票专用章，否则无效。
（二）代开的是增值税专用发票，根据《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2004〕153 号）规定：增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位发票专用章。
分支机构能否享受小型微利企业所得税优惠政策？
根据《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
根据总局在2019年减税降费政策答复汇编中明确：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。
因此，对于分支机构，应当并入总机构汇总缴纳企业所得税，汇总后的数据如果符合小型微利企业的条件，可以整体享受小型微利企业的优惠政策。
如果分支机构不并入总机构汇总纳税，而选择按照独立纳税人单独纳税，不能享受小型微利企业的优惠政策，只能按照25%的基本税率进行纳税申报。
年中设立的公司，8月取得营业执照，11月开始有营业收入。请问小微企业按规定计算资产和从业人数时，“实际经营期”应该从何时起算？是8-12月，还是11-12月？
企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。
因此，实际经营期是8月-12月。
丢失发票是否还需要登报？
根据《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》(国家税务总局令第48号)第二条第二款规定，删去《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号、第44号修改)第三十一条中的“并登报声明作废”。
因此，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，不再需要登报声明作废。
享受企业所得税优惠政策的小微企业必须三个条件同时符合吗？
《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）规定：
二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
提供广告服务的小规模纳税人（季报）代开专用发票不超过6万，代开时文化事业建设费是否需要缴纳？
根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》第七条规定增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。
因此，纳税人代开专用发票仅需先缴纳增值税额然后履行代开手续，如季度销售额不超过6万元可以享受免征文化事业建设费的优惠，申报填写在文化事业建设费申报表第二行“免税收入”栏次。
高速公路通行费发票如何抵扣申报？
（1）勾选进项：自发票开具之日起360日内登录增值税发票选择确认平台，查询、选择用于抵扣的通行费电子发票。
（2）申报表填写：增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中填写第35行，第1,2行次，主表第12行次。
注：勾选的高速公路通行费电子发票系统暂时带不到附表二第35行，纳税人手动修改第35行即可。
个体工商户经营所得季度销售额不超过9万不需要缴纳个人所得税吗？
根据国税发〔1994〕089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
因此，若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。
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